La tranche marginale d'imposition (TMI) à 45 % est la dernière et la plus haute du barème français. Contrairement aux tranches inférieures, elle n'a pas de plafond supérieur : au-delà de son seuil d'entrée, chaque euro de revenu supplémentaire est taxé au même taux, sans jamais redescendre. C'est la situation dans laquelle une déduction bien placée produit son effet le plus puissant — et celle où l'absence de plafond du dispositif Monuments Historiques prend tout son sens.
Le mécanisme de la tranche à 45 %
La tranche à 45 % s'applique à partir de 181 917 € de revenu imposable (barème 2026 sur les revenus 2025, loi de finances du 19 février 2026, pour une part fiscale), sans limite haute. Prenons le cas de Sophie, dirigeante, dont le revenu imposable atteint 250 000 € en 2026 : 68 083 € de ses revenus sont taxés à 45 %, et resteront à ce taux quel que soit leur montant exact au-delà du seuil.
Ce qui signifie concrètement : toute déduction imputée au-delà de 181 917 € de revenu imposable efface de l'impôt à 45 centimes par euro — le taux le plus élevé du barème. En dessous de ce seuil, on retombe à 41 %, puis à 30 %.
Pourquoi cette tranche n'a pas de « zone » à délimiter
Pour la tranche à 41 %, l'enjeu est de concentrer ses déductions à l'intérieur d'une plage bornée (84 578 € à 181 917 €), avant de retomber à 30 % au-delà. À 45 %, il n'existe pas de plafond supérieur : toute déduction placée sur cette tranche produit son effet maximal, quel que soit le niveau exact du revenu au-dessus de 181 917 €. La seule vraie question devient donc : combien d'années encore votre revenu restera-t-il dans cette tranche, et vos déductions ont-elles intérêt à être concentrées maintenant plutôt qu'étalées plus tard ?
Comment arbitrer ses déductions à ce niveau de revenu ?
Pour un contribuable comme Sophie, l'objectif est d'utiliser en priorité les outils de déduction sans plafond — au premier rang desquels les travaux de restauration Monuments Historiques — pour effacer le maximum de revenu imposé à 45 %, avant de compléter, si une capacité d'épargne subsiste, par des versements sur un Plan d'Épargne Retraite dans la limite du plafond annuel disponible.
La différence avec un contribuable à TMI 41 % est déterminante sur les gros montants : sur 100 000 € de travaux Monuments Historiques déductibles, l'économie atteint 45 000 € à TMI 45 %, contre 41 000 € à TMI 41 % — un écart de 4 points qui, sur une opération à plusieurs centaines de milliers d'euros de travaux, représente souvent plusieurs dizaines de milliers d'euros supplémentaires d'économie fiscale.
C'est aussi à ce niveau de revenu que l'absence de plafonnement des niches fiscales du dispositif MH prend tout son poids : là où un déficit foncier classique plafonne l'imputation sur le revenu global à 10 700 € par an, un contribuable à TMI 45 % avec un revenu exceptionnel ou récurrent élevé peut avoir besoin de déduire des montants sans commune mesure avec ce plafond — c'est précisément la situation que le MH est conçu pour traiter.
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Informations générales fondées sur le barème de l'impôt sur le revenu 2026 (revenus 2025, loi de finances du 19 février 2026), à titre pédagogique. Elles ne constituent pas un conseil fiscal ou un conseil en investissement personnalisé.
EXP Capital — ORIAS n° 25005915.